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2005年市區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入8000萬元,開發(fā)產(chǎn)品銷售成本3500萬元,銷售

2021-04-25   

2005 年市區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入8000萬元,開發(fā)產(chǎn)品銷售成本3500萬元,銷售稅金及附加440萬元;其他業(yè)務收入500萬元(房屋租金收入),其他業(yè)務支出300萬元;管理費用200萬元,財務費用40萬元;營業(yè)外收入300 萬元,營業(yè)外支出200萬元。2006年初,經(jīng)稅務機關對該企業(yè)進行審查,核實有關賬簿內(nèi)容如下:

(1)管理費用200萬元,其中:業(yè)務招待費40萬元。

(2)財務費用40萬元,其中:尚未交付使用的融資租賃設備發(fā)生的利息6萬元;逾期還貸,銀行按規(guī)定加收的利息5萬元;

(3)營業(yè)外支出200萬元,其中:工程毀損凈支出20萬元(單項工程毀損50萬元,保險公司賠償企業(yè)損失30萬元);

(4)12月份采取預售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入500萬元,已記入“預收賬款”賬戶。

(5)以開發(fā)的兩套商品房抵償債務,本企業(yè)近期同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格120萬元(銷售成本100萬元),直接用成本沖減“應付賬款”賬戶。本地的成本利潤率是10%。(單位按照萬元計算,保留兩位小數(shù))

要求:根據(jù)以上資料,按以下順序回答問題:

(1)計算抵償債務應補繳的各項流轉(zhuǎn)稅費。

(2)計算企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用和財務費用。

(3)計算預售商品房應計入當期的營業(yè)利潤額。

(4)計算企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出。

(5)計算2005年應繳納的企業(yè)所得稅額。

正確答案:

(1)以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務,應視同銷售確認收入120萬元,應補繳銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅120×5%=6萬元;補繳建筑業(yè)營業(yè)稅=100×(1+10%)÷(1-3%)×3%=3.40萬元;補繳城市維護建設稅和教育費附加(6+3.40)×(7%+3%)=0.94萬元。(2)業(yè)務招待費扣除限額=1500×O.005+(8500—1500)×O.003=28.50萬元,管理費用可以扣除200-40+28.50=188.50萬元 尚未交付使用的融資租賃設備發(fā)生的利息支出6萬元,資本性支出不得在所得稅前列支,支付銀行的逾期利息

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