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某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司,2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán),支付

2021-04-25   

某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司,2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán),支付土地出讓金6 000萬元,繳納相稅費(fèi)240萬元;

(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會所和寫字樓各一棟,占地面積各為1/3;

(3)住宅樓開發(fā)成本3 000萬元,分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元,包括超過貸款期限的利息40萬元;

(4)寫字樓開發(fā)成本4000萬元,無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額;

(5)與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元,無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?,根?jù)相關(guān)規(guī)定,會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有;

(6)9月份全部竣工驗(yàn)收后,公司將住宅樓出售,取得收入15 000萬元;將寫字樓作價(jià)9 000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場,收取固定收入,不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)年收到250萬元。

其他相關(guān)資料:該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定,按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):

(1)計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;

(2)計(jì)算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅:

(3)計(jì)算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額;

(4)計(jì)算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;

(5)計(jì)算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目;

(6)計(jì)算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金

(7)計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

正確答案:

參考(1)外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅,所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=0  ?。?)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=15000×5%+250×5%=762.5(萬元)   (3)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬元)   提示:將寫字樓作價(jià)與他人聯(lián)營開設(shè)一商場,收取固定收入,不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行為,實(shí)質(zhì)上是出租行為,根據(jù)教材203頁上面第2點(diǎn)的內(nèi)容,是不征收土地增值稅的,不確認(rèn)收入,也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用;與住宅配套的會所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費(fèi)用

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